Doorbraak in de jurisprudentie
Het Hof oordeelde dat btw-aftrek wél mogelijk is bij verhuur van werkkamer en garage aan je eigen bv, ondanks deels privégebruik. Dit gaat tegen de eerdere strikte interpretatie in waarbij elke vorm van privégebruik btw-aftrek uitsloot. De sleutel ligt in het criterium van ‘hoofdzakelijk zakelijk gebruik’ waarbij het geheel voor meer dan 70% zakelijk wordt gebruikt.
Wanneer krijg je btw-aftrek?
Je kunt btw-aftrek claimen als je voldoet aan deze voorwaarden. Ten eerste moet je verhuuractiviteit een economische activiteit zijn – duurzame verhuring tegen marktconforme vergoeding telt hiervoor. Dit betekent dat je niet goedkoper mag verhuren aan je eigen bv dan aan derden. Het gebruik van de ruimte als woning is toegestaan, mits de btw-aftrek proportioneel wordt toegepast op basis van de verhouding tussen zakelijk en privégebruik.
Daarnaast is het criterium van hoofdzakelijk zakelijk gebruik cruciaal. Voor belaste verhuur moet de huurder de onroerende zaak voor minimaal 90% gebruiken voor btw-belaste handelingen, tenzij het gaat om specifieke bedrijfstypen waarvoor een lager percentage geldt. In de besproken zaak werd een werkkamer (volledig zakelijk) samen met een garage (79% zakelijk) als één onlosmakelijk geheel beschouwd.
Praktische tips voor jou
Let op de fysieke samenhang van je ruimten. Ze moeten functioneel met elkaar verbonden zijn, zonder aparte ingang naar het woongedeelte. Documenteer zorgvuldig het zakelijke versus privégebruik via: (1) een schriftelijke verhuurovereenkomst tussen jezelf en je bv met marktconforme huurprijs, (2) een gebruiksschema dat aantoont hoe vaak per maand de ruimten zakelijk vs. privé gebruikt worden.
Je moet expliciet kiezen voor belaste verhuur conform de wet. Zorg dat je kunt aantonen dat het geheel hoofdzakelijk zakelijk wordt gebruikt, niet voor privédoeleinden.
Let op: zaakspecifieke beoordeling
Deze jurisprudentie is sterk afhankelijk van de specifieke omstandigheden. Terwijl het Hof in dit geval btw-aftrek toestond, kan in andere situaties – bijvoorbeeld bij een kleinere werkkamer met duidelijk privégebruik – het tegengestelde oordeel volgen. Controleer jaarlijks of de voorwaarden nog geldig zijn.
Heb je vragen over jouw specifieke situatie? Neem contact met ons op. Wij helpen je graag bij het beoordelen of btw-aftrek in jouw geval mogelijk is.
